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          淺析大數據審計的推廣與應用
          時間:2019-02-12 17:57:33 來源:市審計局 瀏覽次數: 字號:[ ]

          隨著被審計單位信息化應用的普及和大數據時代的到來,以審查紙質賬簿為主要手段的傳統審計面臨著“打不開賬,進不了門,審不了數”的困境。進入新時代,面對新要求、新部署,大數據審計成為不可或缺的重要審計手段,研究大數據審計相關內容具有重要的現實意義和應用價值。

          一、大數據審計特征

          大數據審計作為新興的審計手段,具有高效性、實時性、適應性、覆蓋面廣等特征,對構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系具有重要意義。

          (一)高效性。

          隨著會計電算化的日益普及,財務軟件取代了紙質賬簿成為存儲會計信息的新媒介,同時,計算機能夠進行高質、快速、大量的處理。大數據審計能顯著提高審計效率,使審計人員把精力從看賬、翻賬轉而投入到更需要應用專業判斷的工作中去。

          (二)實時性。

          大數據審計的應用改變了過去事后審計,意見滯后的局面,促使審計模式向持續、動態、實時的方向轉變,使得審計在經濟活動過程中就能發揮監督作用,及時反饋問題、糾正偏差。

          (三)覆蓋面廣。

          習近平總書記強調,要拓展審計監督廣度和深度,消除監督盲區。過去,受人力、物力、時間的限制,審計多是抽查,從小部分數據中查找疑點。現在,計算機的海量存儲和對數據的高效處理,使得跨年度、跨領域、跨專業的審計全覆蓋得以實現,有助于更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

          二、新時代大數據審計的發展機遇

          信息化時代的到來為各行業提供了機遇和挑戰,審計也面臨著深刻變革和發展,大數據審計的發展已成為影響審計管理體制改革實現和創新審計技術方法的關鍵因素。

          (一)審計取證更全面,更充分。

          隨著信息化程度的快速提高和互聯網技術的飛速發展,被審計單位能夠提供更多、更全面的財務和業務數據,審計部門可以充分借助計算機數據庫和大數據分析手段,利用采集到的各種數據建立集中統一的數據平臺,快速、準確、全面的對跨年度、跨部門的數據進行綜合分析,從而解決抽審數據以偏概全或僅反映個別事項的局限,有助于發現更具普遍性的問題和規律,獲得更充分的審計證據,更大地發揮審計的監督作用。

          (二)更多的分析手段可供選擇。

          數據挖掘技術的發展帶來了大數據審計的手段多樣性。傳統的數據分析技術如關聯規則挖掘、聚類分析、遺傳算法、機器學習等大數據分析技術,如針對不同數據類型的交叉分析、語義分析技術,圖文轉換技術、語音識別技術等都可應用于審計領域,有助于提高審計在國家經濟運行中的監督能力。

          (三)可視化技術更有助于審計數據的分析。

          可視化技術是大數據應用的重要方面之一,該方式能夠幫助審計人員快速有效直觀地分析大量數據,所形成的可視化結果有助于審計人員快速準確地從大量被審計單位數據中發現有效線索。目前,該技術在醫保審計、金融審計中已有所應用并取得了一些成效。

          (四)審計全覆蓋和實時分析將得以實現。

          隨著云計算、大規模并行計算等技術的發展和應用,審計數據的實時處理和快速決策將得以實現;大數據時代的到來和互聯網技術的發展,使得審計全覆蓋不再是空中樓閣,真正達到持續審計,跟蹤審計,做到消除盲區,不留死角。

          三、新時代下大數據審計面臨的挑戰

          新時代的到來給大數據審計帶來了諸多發展機遇的同時,也使其發展面臨了許多前所未有的挑戰,主要表現在如下幾個方面:

          (一)審計數據的真實性和可靠性。

          計算機審計環境下,數據存儲在磁性介質中,必須通過人機對話才能從計算機系統中調出所需信息進而加以分析。而在數據生成過程中,存在許多人為操控環節,且不同單位之間由于使用軟件不同會生成不同的數據格式,審計人員在采集數據時,由于不能確定數據的真實性和不同數據格式相互轉換產生的不可預見錯誤,導致審計風險增大。

          (二)審計數據的完整性。

          隨著經濟活動的日益復雜,數據量呈現幾何級增長,每天可生成大量攜帶不同信息的數據,不僅有數值型,還包括各種文檔、圖片等。審計人員在采集數據時,由于對各專業數據信息或各數據間的勾稽關系不明晰或被審計單位有意隱瞞部分數據信息,可能導致數據采集不完整不充分,進而在數據分析時得到的結果不能反映真正有效的審計信息。

          (三)審計數據的存儲和保護。

          互聯網的發展帶來信息量的爆炸式增長,在此環境下,想要拓寬審計的深度和廣度,必然需要從海量的數據中進行篩選,而獲取到的數據必須有地方存儲才可以保證隨取隨用、進行關聯分析等。因此,計算機本身的存儲能力也成為限制大數據審計效果的一個重要方面。同時,審計數據經常涉及到被審計單位的機密或內部信息,如何確保數據安全,防范數據泄露也是大數據審計需要解決的關鍵問題。

          (四)審計數據的分析手段。

          雖然計算機已經滲入到審計工作的各個領域,但目前大部分還停留在對數據的統計分析或者網絡查詢法規、信息等,計算機分析的應用程度仍然偏低。數據分析技術難以掌握,大數據分析方法與審計的有效融合是目前限制大數據審計發展的一個關鍵環節。

          (五)審計數據的分析風險。

          目前電子數據的分析更多是靠人工統計和對事物判斷的經驗來得到審計結果,對于結果的不確定性在一定程度上給審計工作帶來了風險。

          (六)審計人員的綜合素質。

          一方面既懂計算機又精通審計業務的復合型人才較少,另一方面現代信息技術的發展日新月異,被審計單位信息更新速度非常快,審計人員自身的綜合能力的限制對大數據審計的發展和應用也是一項挑戰。

          (七)各部門之間的溝通協調。

          被審計單位不愿配合或對審計工作性質的不理解可能會造成數據提供不及時,不完整、不兼容等問題,上下級審計機關之間缺乏溝通和技術交流可能會帶來數據使用質量不高或在現有條件下無法分析采集到的數據等困擾。

          四、推廣和應用大數據審計的幾點建議

          (一)提高思想認識,切實轉變思維和觀念。

          要想在互聯網經濟的時代背景下做好大數據審計工作,首先審計干部必須深刻認識到大數據審計是未來審計工作發展的必然趨勢,應自覺順應潮流去適應當前的要求。其次,要及時轉變工作方向和工作思維,培養從帶著問題找證據到從數據中找問題、聽數據說話的思維方式。最后,審計人員要樹立自我危機意識,主動適應大數據審計帶來的新變化。

          (二)加快建立健全規章制度。

          為降低審計風險,保證數據分析結果的可靠性,必須加快建立審計人員數據采集、管理、使用和被審計單位提供電子數據等相關規章制度,確保審計人員采集數據的真實完整性和在數據分析時有章可循。

          (三)加強各政府部門之間和上下級審計部門之間的溝通協調,推動建立信息共享機制。

          切實加強各部門之間的協調以確保審計人員采集數據的真實完整,推動建立部門信息共享機制,同時及時掌握被審計單位信息更新動態,及時糾正數據偏差。加強上下級審計部門之間溝通和指導,避免重復工作,增強數據分析質量。

          (四)加大對計算機硬件條件和軟件技術研究的投入。

          計算機技術日新月異,為了迎接大數據時代的到來,更好地發揮大數據審計的作用,審計機關必須加大對計算機硬件和軟件技術的投入,使得審計盡快跟上時代的步伐,適應新時代的要求。

          (五)搭建審計模型,強化經驗交流和推廣。

          將審計項目按類別歸納整理,大致按照審計目標、審計事項、分析思路、實施方案及審計結果等分類別編制相應地審計工作模型,經常組織各審計部門數據分析團隊之間的案例研討,將成功的模型和經驗匯集成冊,推廣開來,提高一般審計人員的計算機審計素質。

          (六)增強保密意識,防范數據風險。

          面對數據丟失、黑客襲擊、系統癱瘓、數據篡改等新的審計風險,審計人員要切實增強保密意識,采取相應的安全防范措施,如審計電子數據的同時也要審計必要的紙質憑證,應用計算機技術辨別電子數據的真偽,定期檢查計算機數據系統是否存在漏洞,成立檢查小組定期評估內部系統的安全系數等。

          (七)加大對復合型審計人才的培養力度,同時制定具有針對性的培養方案。

          除了審計人員自身主動學習新知識、新技能,培養計算機能力和專業能力以外,審計機關應加大對復合型高精尖審計人才的培養,開發出便捷有效的審計軟件,使得一般審計人員在審計工作中可以快速上手,真正提高審計效率和質量;同時制定具有針對性的培養方案,加強專業型審計人才的培養。(鄭亞楠)

           


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